财政部


财政部关于经济特区、经济技术开发区、老市区的几个政策业务问题的通知
财政部


国务院1984年11月15日国发〔1984〕161号文件发布的《关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》（以下简称《暂行规定》），各地在执行中提出一些政策业务问题，要求明确。对这些问题，在最近召开的经济特区和沿海开
放城市对外税收专业会议上进行了讨论。现根据中共中央、国务院中发〔1984〕13号文件和国务院国发〔1984〕161号文件的精神，分别明确如下：
一、关于《暂行规定》的适用范围问题
《暂行规定》适用的地区，限于经过国务院批准的经济特区、经济技术开发区和沿海十四个开放城市的老市区，或者经过国务院特案批准的地区；适用的企业，限于在上述地区兴办的中外合资经营企业、中外合作经营企业和客商独立经营企业；适用的税种，包括企业所得税、地方所得
税和工商统一税。
二、关于老市区的范围问题
《暂行规定》所指的老市区，是经过国务院批准的沿海十四个开放城市的市区。除了国务院另有批准的以外，不包括这些城市所管辖的县及其城镇。
三、关于《暂行规定》公布以前企业同客商签订的合同涉及的税收条款如何处理问题
企业同客商签订的合同，其中涉及税收的条款，都应当按照税法规定执行。对于在《暂行规定》公布前，企业同客商签订的合同涉及税收的条款、严于《暂行规定》的，可以从公布之日起，改按《暂行规定》执行；对于双方签订的合同涉及税收的条款，不符合税法规定而修改合同确有
困难的，可以由企业将情况报告当地税务机关核实后，专案报请省、自治区、直辖市税务局审核，酌情处理。在《暂行规定》公布后，企业同客商签订的合同所涉及的税收问题，都应当按照税法有关规定和《暂行规定》执行。
四、关于特区企业再投资退税问题（已废止）
五、关于《暂行规定》公布前已按税法规定征收的预提所得税是否退税问题
《暂行规定》第四条：“本规定有关所得税的减征、免征，自1984年度起施行”一句中的所得税，仅指在经济特区、经济技术开发区和沿海十四个开放城市老市区兴办的中外合资经营企业、中外合作经营企业和客商独立经营企业在汇算清缴1984年度所得税时，可以按照《暂行
规定》减征、免征所得税。至于中国境外的外国公司、企业和其他经济组织，从经济特区、经济技术开发区和老市区取得的所得，在《暂行规定》公布前，仍应按照原规定征收预提所得税，不存在退税问题；在《暂行规定》公布后，可以从公布之日，即1984年11月15日起，按照《
暂行规定》减低的税率征税。
六、关于企业管理机构和实际经营、作业场所不在一地如何征税问题
企业在经济特区、经济技术开发区或老市区设立管理机构，而其实际经营、作业场所设在其他地区的，应当按其实际经营、作业场所所在地的有关规定征税；企业在经济特区、经济技术开发区和老市区以外的其他地区设立管理机构，而其经营、作业场所设在经济特区、经济技术开发区
或老市区的，也应当按其实际经营、作业场所所在地的有关规定征税。
七、关于经济特区、经济技术开发区和老市区的中外合资经营企业、中外合作经营企业和客商独立经营企业缴纳工商统一税的税率问题
根据财政部（83）财税字第88号文件的规定，对中外合资经营企业、中外合作经营企业、客商独立经营企业缴纳工商统一税的税率高于工商税税率的，可采取减税的办法，减低到现行工商税税率相同的水平征收。利改税以后，工商税已经废止。因此，客商在特区、开发区和老市区
开办的中外合资经营企业、中外合作经营企业和独立经营企业都应当按照工商统一税条例（草案）《工商统一税税目税率表》上规定的税率纳税。对纳税确有困难的，可由企业申请，当地税务机关核实，上报财政部批准，酌情给予定期减税照顾。对于利改税以前，按照原规定已经减低税率
征税的，企业可以暂不变动。
八、关于特区企业生产的产品在特区内销售征税问题
《暂行规定》经济特区部分第（七）条“特区企业生产的产品，在本特区内销售的，各种矿物油、烟、酒等按照税法规定的税率减半征收工商统一税；特区人民政府也可以自行确定对少数产品照征或者减征工商统一税；其他产品都不再征收工商统一税。”这一规定，是指在特区管理线
建成以后实施；在管理线建成以前，仍按现行的有关规定执行。
九、关于特区企业用进口的原材料、零部件生产或者组装的产品内销征税问题
特区企业用进口的原材料、零部件生产或组装的产品内销，除照章征收产品出厂环节的工商统一税外，还应补征进口环节原材料、零部件的工商统一税。
十、关于耐用消费品征免税的问题
特区企业进口的货物，在管理线建成以前，属于生产必需的机器设备、原材料、零配件、交通工具和其他生产资料免征工商统一税；属于国家限制进口的耐用消费品照章征收工商统一税。
“耐用消费品”是指国家限制进口的计算器、录音录相磁带复制设备、录音机机芯、自行车、收音机、电风扇、汽车、摩托车、电子计算机、电视机、录音机、电视机显象管、成套录相设备及录相机、洗衣机、电冰箱、手表、照相机等。
十一、关于对特区企业购进内地企业已税组装件组装成整机出口的征税问题
特区企业购进内地企业已纳产品税或增值税的组装件，在特区组装成整机出口，对内地企业已纳税款不予退还。
以上问题请研究办理。



1985年3月21日
国土局


对关于执行股份有限公司土地使用权管理暂行规定中几个问题的请示的批复
1997年5月13日，国家土地管理局

福建省土地管理局：
你局《关于执行〈股份有限公司土地使用权管理暂行规定〉中几个问题的请示》（闽土资〔1997〕008号）收悉。经研究，我们认为，在对已成立的、改建或新设的股份有限公司的土地使用权进行评估、确认和处置时，应本着有利于建立现代企业制度，服务于企业转换经营机制；有利于加强土地管理，防止国有土地资产流失的原则，明晰土地产权，准确评估其价值量，依法处置，规范运作，严格按照有关法律、法规办理手续，以将股份有限公司的土地使用权纳入依法规范的管理轨道。现就请示中提出的几个具体问题，答复如下：
一、关于已成立的股份制企业的土地资产进行重新评估、确认和处置中的问题。一是重新评估的基准日期，应是股份制企业设立时确定的估价期日。这是因为土地资产同其他国有资产一起作为国家股，就应同其他国有资产一样有统一可比的基准日期。二是当出现股份制企业成立时的评估价格和重新规范中的评估价格不一致时，应当确认依据《股份有限公司土地使用权管理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）重新评估的价格。三是对重新评估确认后带来的价格不一致问题，可通过以下几种方式解决：1、减少土地使用年期；2、如有多余空地的，可收回多余空地（即减少面积）；3、按原入股作价总额与现单位面积地价比例进行宗地分割，使部分土地使用权作价入股（需重新办理手续），其余部分可由现股份制企业补交出让金，或以租赁方式使用；4、有条件增资扩股的，在企业增资扩股时，两个评估价格的差额部分经土地管理部门依法批准后，也可作为国家股再进入。
二、关于土地资产分割入股的问题。有些企业认为土地资产全部入股后国家股所占比例太大，其他股东收益降低而影响其积极性，提出企业占用的土地分割后部分入股，其余沿用划拨方式。我们认为，企业股份制改革中原划拨土地使用权的处置应按《暂行规定》办理，对某些企业土地资产全部作为国家股有困难的，可灵活运用《暂行规定》确定的其他方式综合处理，但不得再沿用划拨方式。宗地分割入股的，具体操作应当按照国务院第55号令第二十五条的规定办理。
三、关于三种土地使用权处置方式同时使用的问题。有些企业将其使用的土地一部分通过出让方式作为企业法人股，一部分直接作价入股作为国家股，一部分以租赁方式进行处置。无论企业采取哪一种方式处置，或者三种方式并用，只要符合企业实际需要，有利于企业转换经营机制，都是可行的。但这三种土地使用权处置方式所享有的权利、义务一定要明确。
四、关于有的企业在取得划拨土地使用权时，是以贷款支付征地费和基础设施上的投入部分是否要剥离作为国有法人股的问题。应按照建立现代企业制度必须产权清晰、权责明确的原则，充分考虑企业的投资主体和投资风险责任承担者等实际情况作出处理。
五、关于股份制企业以租赁方式使用土地的租金确定问题。如按评估的地价还原租金，还原利率基本上应以土地还原利率为主确定，但同时要考虑不同企业的收益水平。具体标准可由各地自行确定。
六、对原划拨土地使用权采取国家股入股的，股份制企业对入股的土地享有与出让土地使用权同样的权利。当股份制企业转让、出租、抵押土地使用权时，应当按照国务院55号令的规定办理有关手续。